Криптообменники предложили сделать налоговыми агентами. Что это значит

Эксперты объяснили, как обязанность уплаты налогов за физлиц может изменить сферу обмена криптовалют

В Госдуме предложили наделить криптообменники функциями налогового агента при уплате физлицами НДФЛ с операций с криптовалютой. Предложение поступило 8 июня от думского Комитета по бюджету и налогам, оно идет в связке с законопроектом «О цифровой валюте и цифровых правах», который рассчитывают принять уже в этом месяце.

Такие участники рынка как управляющие компании и брокеры могут выступать налоговыми агентами — рассчитывать, удерживать и уплачивать налоги за клиентов. Сервисы для обмена криптовалют предлагается наделить этой же функцией.

rbc.group

Эксперты рассказали «РБК-Крипто», как такое нововведение в случае его реализации повлияет на работу криптовалютных обменников, какие сложности могут возникнуть при его внедрении и что это значит для бизнеса.

Суть предложения

В текущей редакции законопроекта налоговыми агентами по операциям с криптовалютой названы только брокеры, доверительные управляющие и цифровые депозитарии, причем только когда они выступают источником выплаты дохода (проект ст. 226.3 НК), объяснил партнер Digital & Analogue Partners Юрий Брисов. Однако базовый закон разрешает обменникам заключать с резидентами сделки купли-продажи и мены напрямую, без брокера. Такие сделки, по словам юриста, выпадают из агентского механизма и именно этот пробел в Госдуме предлагают устранить, сделав агентом непосредственно обменник.

Агент обязан рассчитать базу по новым правилам: положительная разница между доходом и документально подтвержденными расходами по методу ФИФО. Дальше он должен удержать и перечислить НДФЛ, хранить подтверждающие документы пять лет, а если удержать налог не удалось, уведомить и плательщика, и налоговый орган не позднее 25 февраля следующего года, рассказал Брисов.

За ненадлежащее исполнение обязанности налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ, добавил советник налоговой практики юридической компании Intana Legal Артем Французов. Размер штрафа — 20% от не полностью удержанной суммы налога.

Криптообменник или криптобиржа должны будут проверить расходы на приобретение криптовалюты (включая случаи наследства или подарка) и факт уплаты налогов, рассказал Французов. По его словам, еще нужно учесть стоимость услуг профучастников рынка и другие оплаченные расходы при приобретении крипты.

Функции по расчету, удержанию и перечислению подоходного налога потребуют от криптообменников внедрения сложных систем учета транзакций, идентификации клиентов и автоматического расчета налогов с учетом цен криптовалюты на рынке, уточняет доктор экономики, профессор, советник ректора РГСУ Константин Поздняков. По его словам, это неизбежно повлечет рост затрат на модернизацию IT-инфраструктуры и наем квалифицированных специалистов.

В чем сложность реализации

Главная проблема — структурная, считает Брисов. Он пояснил, что агентский механизм построен вокруг посредника, который выплачивает деньги и из этой выплаты удерживает налог. Но обменник по закону вправе проводить мену, то есть обмен одной криптовалюты на другую, и это облагаемое выбытие, при котором рублевой выплаты, из которой удерживают налог, попросту нет, объяснил эксперт.

Вторая сложность связана с расходами: часто платформа не знает, по какой цене клиент приобрел актив, поскольку он мог купить его на другой бирже, через P2P-сервис или еще до введения регулирования. По словам Брисова, без подтвержденных расходов агент вынужден считать налог со всей суммы, а перенести убыток на будущее физическое лицо не вправе.

«Поэтому для пользователя это частично упрощение. Для платформы это рост издержек и новый риск ответственности. По сути это плата за работу в законном режиме, и она же строже проводит границу между законными платформами и серыми. Главный вопрос решится в деталях ко второму чтению: как закон опишет мену и недоказуемую стоимость приобретения. Если эти узлы не развязать, обязанность агента превратится в источник споров, а не в упрощение», — сказал Брисов.

Возможные последствия

Одним из положительных эффектов может стать то, что новый статус легитимизирует деятельность обменников в глазах банковской системы и регуляторов, открывая доступ к расчетно-кассовому обслуживанию и снижая репутационные риски, говорит Поздняков. Он добавил, что для пользователей нововведение означает освобождение от необходимости самостоятельно декларировать доходы (по аналогии с удержанием НДФЛ брокерами на фондовом рынке). С другой стороны, это может снизить привлекательность централизованных обменников для участников, предпочитающих минимальное государственное вмешательство.

«Конкурентная среда изменится в сторону консолидации, поскольку крупные игроки получат преимущество перед мелкими операторами, не способными эффективно выполнять функции налогового агента, что приведет к формированию олигополистической структуры рынка», — сказал Поздняков.

По его словам, эффективность новой модели будет зависеть от детальной проработки методологии определения налоговой базы при операциях с различными типами криптоактивов, механизмов учета комиссий и порядка зачета убытков. А успешная реализация потребует переходного периода для адаптации участников рынка, разработки технических стандартов обмена информацией с налоговыми органами и подробных разъяснений со стороны Минфина и ФНС России, добавил профессор.

Государство нацелено на то, чтобы встроить крипторынок в традиционную финансовую систему, и это усложняет деятельность обменников в краткосрочной перспективе, уточняет Поздняков. Но это же, по его мнению, способствует формированию прозрачного и регулируемого рынка. Ключевым вопросом остается баланс между интересами государства и сохранением конкурентоспособности обменных площадок.

В рамках готовящегося крипторегулирования Банк России планирует определить требования к капиталу, деловой репутации, программно-техническому обеспечению и системе контроля рисков криптообменников для включения их в специальный реестр, после включения в который возможна их деятельность, напомнил Французов. Предполагается, что такие участники рынка смогут обеспечить надлежащий контроль за операциями, сказал юрист.

Источник